资料图 吴薇 制图

今年《政府工作报告》直击企业的痛点和难点，提出积极财政政策要加力提效，在落实个税优惠基础上，针对企业减税降费，明确今年减税降费将达2万亿元规模。

回顾之前年度，2018年全年为企业和个人减税降费约1.3万亿元，2017年全年减税降费在万亿规模，营改增持续减税，减税降费力度逐年加大。

要真正落实2万亿减税降费，既要开源节流，更要制度创新，在“放水养鱼”基础上激发企业活力，为企业发展助力。

积极财政政策加力提效，大规模减税降费

首先，实施更大规模减税。普惠性减税与结构性减税并举，突出降低制造业和小微企业税收负担的重点。确保所有行业税负只减不增。一是深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，确保主要行业税负明显降低。

二是保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，保证所有行业税负只减不增。

三是推进减并税率的税制改革，继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进。

四是强化普惠性支持，抓好年初出台的小微企业普惠性减税政策落实，落实好小规模纳税人增值税起征点从月销售额3万元提高到10万元等税收优惠政策。

其次，降低企业社保缴费等负担。社保负担过重，再加上正处于经济下行期，企业难以轻装上阵，尤其是小微企业。一是下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例，各地可降至16%。

二是稳定现行征缴方式，各地在征收体制改革过程中不得采取增加小微企业实际缴费负担的做法，不得自行对历史欠费进行集中清缴。

三是执行阶段性降低失业和工伤保险费率政策。

四是清理规范各类涉企收费，降低用电、用网和物流等成本。下调工商业用电费10%，两年内基本取消全国高速公路省界收费站，取消或降低一批铁路、港口收费。中小企业宽带平均资费再降15%，移动网络流量资费再降20%以上。

最后，减税降费但不降福利。在去年提高个人所得税起征点，设立6项专项附加扣除后，要落实好新修订的个人所得税法，使符合减税政策的约8000万纳税人应享尽享。今年务必使企业特别是小微企业社保缴费负担有实质性下降。

加快推进养老保险省级统筹改革，提高企业职工基本养老保险基金中央调剂比例、划转部分国有资本充实社保基金。既要减轻企业缴费负担，又要保障职工社保待遇不变、养老金合理增长并按时足额发放，使社保基金可持续、企业与职工同受益。

大力发展养老特别是社区养老服务业，对在社区提供服务的机构给予税费减免、资金支持、水电气热价格优惠等。

大规模的减税降费如何落实

首先，适度提高财政赤字率。将今年的财政预算赤字提高到2.76万亿元，其中中央财政赤字1.83万亿元，地方财政赤字9300亿元，赤字率2.8%，比去年预算提高0.2个百分点，但是比2016年和2017年3%的赤字率低，这可以确保防控债务风险，实现债务可持续。

今年适度提高赤字率，是综合考虑了财政收支、专项债券发行等因素，也为应对今后可能出现的风险留出了政策空间。为拉动经济增长，增加政府逆周期调节促进经济增长，今年财政支出将超过23万亿元，增长6.5%。中央对地方均衡性转移支付增长10.9%，改进县级基本财力保障机制，缓解困难地区财政运转压力，决不影响基本民生。西部地区企业所得税优惠政策到期后继续执行。

其次，有效发挥地方政府债券作用。大规模减税降费主要是通过提高地方政府专项债规模来实现，这样既保证减税降费能够实现，又可以保证债务风险可控，也是确保政府财政支出稳增长，为基础设施投资建设提供低成本可持续资金。

今年拟安排地方政府专项债券2.15万亿元，比去年增加8000亿元。合理扩大专项债券使用范围。地方债纳入政府预算不仅可以为重点项目建设提供资金支持，也为更好防范化解地方债风险创造了条件。继续发行适量地方政府置换债券，减轻地方利息负担。采取市场化方式妥善解决融资平台到期债务问题，不搞“半拉子”工程。

最后，开源节流确保减税降费落实到位。全年要减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元，这无疑会直接给各级财政带来很大压力。为支持企业减负，政府工作报告提出各级政府要过紧日子。一是中央财政要开源节流，增加特定国有金融机构和央企上缴利润，压减一般性支出5%以上，“三公”经费压减3%，收回盘活长期沉淀的资金。

二是地方政府要主动挖潜，大力优化支出结构，多渠道盘活各类资金和资产。

三是要感同身受，切实让市场主体特别是小微企业有明显减税降费感受，增强企业获得感，坚决兑现对企业和社会的承诺，排除万难落实减税降费。

减税降费是在涵养税基，减税目的是“放水养鱼”、增强经济发展后劲，同时考虑财政可持续，这是减轻企业负担、激发市场活力的重大举措，更是完善税制、优化收入分配格局的重要改革，是宏观政策支持稳增长、保就业、调结构的重大抉择。

减税降费今年突出降低制造业、交通运输、建筑业的税率，这可直接降低制造业产业链上下游企业的税费负担，提振我国制造业发展的信心。2018年下调部分商品进口关税，关税总水平由9.8%降至7.5%。降低交通运输业的税费，会进一步降低物流成本，助力我国现代物流业发展，又进一步提升制造业的竞争力。

减税降费助推优化产业链、供应链，助力解决企业发展困境，助力打造绿色制造业，提升我国企业在全球价值链的位置。

总之，我国提出构建现代财政体制，适当发挥地方专项债的作用，在防控化解地方债风险的基础上，大幅度减税降费，开源节流，让企业轻装上阵，有助于激发企业活力，对于稳投资、稳增长、稳就业具有重要作用，也有助于全年经济稳定增长，为新中国成立70周年交好答卷。

（作者为中国人民大学重阳金融研究院研究员）

来源：理论周刊 作者：刘英

编辑：樊宣

流程编辑：TF021