被误读的“纳税图片”

社保基数应为实际工资

根据微信群里图片的计算，个税起征点提高前，尽管每月需缴纳个税45元，但因社保可按最低工资标准扣除，其中企业支付670元、个人支付330元，据此计算个人实际到手工资为4625元。个税起征点提高到5000元/月，缴纳个税变为0，但因社保必须按照实际工资扣除，企业和个人每月需支付的社保费用分别提高到1860元和920元，据此个人实际到手工资只有4080元。

“这张图里社保费用的计算，讲的是明年起社保费将由税务部门征收，不合规缴纳的企业若改为合规缴纳，社保费确实会增加。”中国政法大学财税法研究中心主任、教授施正文告诉记者。

根据《国税地税征管体制改革方案》要求，从2019年1月1日起，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。这就彻底结束了过去有的地方社保费是由税务部门征收、有的地方社保费是由社保部门征收的“分征”局面。

“税务部门统一征收社保费，将有利于将社会保险费基向个人所得税的税基靠拢，解决长期存在的费基不实的问题。”施正文谈到，过去，由于个税和社保由税务和社保两个部门分别征收，单位在向社保部门申报社保缴费基数时，常常会虚报员工的工资总额，以最低工资而非实际工资作为社保缴费基数，这样，公司和员工都可以少缴社保费用。

实际上，不合规的社保低缴早已成为业内公开的秘密。根据《中国企业社保白皮书2017》披露的数据，由于成本过高，2017年基数合规企业比例停滞不前，只达到24.1%，与2016年相比再次下降。

合规缴纳后收入会少吗？

就像微信群里所流传的一样，若合规缴纳社保后，到手的工资会减少么？记者计算后发现，短期看确实如此。由于社保不能低缴了，不光单位不能偷奸耍滑，个人要缴纳的费用自然也要提高，且工资越高差距会越明显。

假设某员工实际月工资为10000元，过去，单位按5000元基数缴纳社保，大概要扣除1110元的“五险一金”。按照提高后的起征点5000元计算，在不考虑教育、养老支出等专项附加扣除的情况下，该员工每月需缴纳个税179元，实际到手工资是8711元。

若在税务部门统一征收后，单位改为按实际工资足额为员工缴纳社保，则该员工将以10000元为基数，每月个人要缴纳的“五险一金”就会提高到2220元。同样的个税计算标准，每月需缴纳个税83.4元，实际到手工资为7696.6元。两相比较，差距为1014.4元。

但从长期看，合规缴纳对职工是一种保障，而被低缴其实是损失。以医疗保险为例，这是医保账户中的“救命钱”，单位和个人的缴纳比例分别为10%和2%+3元。仍然是上面例举中的员工，若单位只按北京市2018年度医疗保险5080元的最低标准缴纳，则每月可划入个人医保账户的金额是612.6元。但如果是按员工实际工资足额缴纳，则每月可划入个人医保账户的金额是1203元，多出590.4元，一年就多出了7084.8元。这笔钱，对职工看病将是大有裨益。

“另外，如果将个税和社保联系起来看，作为专项扣除项目，社保费多缴了，职工个人的个税就能少缴，一增一减，实际并不会像微信群中流传的那么严重。”施正文告诉记者，以合规缴纳社保来推导个税起征点提高后到手工资不增反降，属于一种误读。

呼吁社保费率适当下调

“我们最在乎的是，新个税法后，到手的工资到底能不能变多。”昨天晚间，市民周先生在微信中写到。如何让个税减负的红包能实实在在地惠及工薪阶层？

施正文谈到，个税改革是一项体系化工程，在提高起征点、增加专项扣除之外，也需和其他税制改革配套进行。“拿社保费率来说，目前我们的社保费率占到工资的40%左右，比例确实偏高，应该适当下调。”施正文透露，实际上，有关部门正在研究社保费率的调整问题，“如果以后社保费严格按实际工资缴纳，社保费率会不会降低？我觉得可能性很大。”

施正文同时告诉记者，另一方面，中国的税制改革需要从顶层设计上增加直接税，减少间接税，特别是降低增值税和企业所得税。“企业所得税最终是通过商品价格和工资收入转嫁给个人，而增值税主要是通过消费品消费由居民承担，这两个税种都需要继续调整。”施正文表示，个税改革要更多体现公平性和收入调节的作用，让高收入群体多交一些，低收入群体少交一些，中等收入群体适当承担一些，只有这样，个税才能不再变成“工薪税”。

来源：北京晚报  记者：赵莹莹

编辑：TF2018