节假日加班费不属于补贴津贴需正常缴税

东城国税在日常管理中发现企业可能会存在三方面问题：一是有些企业为了让员工得到更多实惠，将交通补贴、通讯补贴以及住房补贴等应计入工资、薪金所得的项目，通过“实报实销”的方式处理，进而规避个人所得税。二是一些企业发生的按照规定标准包干使用的费用，比如差旅费、伙食补助费等，报销时并未向员工取得相应发票，导致了所得税汇算清缴被纳税调整的风险。三是福利及补贴未区分个人消费与企业消费。比如，某企业按月按标准给员工发放通讯补贴300元/人，用于补助员工生活通讯支出。如果不加区分，全部作为个人所得，将导致人为扩大了个人所得税计税基础。同时，导致正常企业消费支出并未获得合法有效凭证，引发税前列支风险。

为有效防控福利、补贴方面的税务风险，东城国税建议根据企业现行政策法规，有针对性地采取措施。

第一，不要采取“实报实销”等规避个人所得税的缴纳。“实报实销”方式，应当是针对与企业生产经营有关的费用支出，员工在前期垫付资金并取得抬头为公司名称的发票后，在规定限额内据实报销的情形。企业不得将发放给员工的与其任职和受雇有关的福利补贴，乔装成企业经营支出报销。同时，在个人所得税法及相关规定中进一步明确，企业发放给职工的与其任职和受雇有关的福利补贴，无论采取发放现金、实物或是实报实销的形式，均按照实质重于形式原则，计入工资、薪金所得项目征税。

第二，规范管理包干列支的费用，获取合法税前列支凭证。企业按照规定标准包干列支的福利、补贴，日常主要是差旅费或误餐补助等。这类费用一般金额不大且获取发票比较繁琐，有些企业凭借企业有关包干列支标准制度文件及申请、审批等原始单据作为税前列支的凭证。对此，建议还是应取得发票等有效的外部凭证。

第三，正确区分个人消费、集体福利与企业消费，确保税务处理规范清晰。企业应当制定个人消费、集体福利与企业消费支出内容、标准及规范。其中，个人消费性质的福利、补贴，比如生活交通补贴，应通过工资或者职工福利费予以会计核算和税务处理。福利性补贴在税法中也有具体标准，例如福利性补贴纳入工资薪金制度管理，而且工资薪金制度必须是由企业的股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的,而且符合行业及地区水平。有关福利性补贴的安排，不以减少或逃避税款为目的。

来源：北京晚报